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营业改革增加后,增值税和销售一直是税收实务的难点:英超买球app

发布时间: 2021-05-04   来源: 英超买球app手机版  
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编辑根据:增值税视为销售,一直是税务实务的难点。今天,我们就加工、修理没有增值税和销售话题进行讨论。

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因为水平有限,如果有不恰当的地方,请告诉我意思。营业改革增加后,增值税和销售一直是税收实务的难点。现在整理和讨论有关增值税销售的知识点。

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一、现行增值税视同销售的有关规定视同销售货物中华人民共和国增值税暂行条例实施细则财政部国家税务总局第50号令第4条规定,视同销售货物:将货物交付给其他单位或个人代理销售的二销售代理销售货物三设有两个以上机构统一计算的纳税人,将货物从一个机构转移到其他机构进行销售,但有关机构除了在同一个县市设立的四个自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目的五个自产、委托加工的货物用于集体、集体福利或者向其他机构投资购买货物、投资、投资或者向其他机构投资、投资的四个自产或者没有增值税的机构投资的商品的五个自产根据上述规定,单位和个体工商户的增值税纳税人视为出售货物,需要按照规定申报缴纳增值税。二视同销售服务财政部国家税务总局关于全面开展营业税增值税试验的通知财税[2016]36日第14条规定,以下情况视同销售服务、无形资产或房地产:一个单位或个人工商向其他单位或个人免费提供服务,但公益事业或社会公众根据上述规定,单位或个体工商户的增值税纳税人被视为销售服务,但公益事业和以社会公众为对象的除外,还需要按规定申报支付增值税。三视同转让无形资产和房地产财政部国家税务总局全面推进营业税增值税试验的通知财税[2016]36日第14条规定,以下情况视同销售服务、无形资产或房地产:两个单位或个人向其他单位或个人免费转让无形资产或房地产,但用于公益事业或社会公众三财政部和国家税务总局规定的其他情况。

根据上述规定,营业改革纳税人向其他单位或个人免费转让无形资产或房地产,但除公益事业或社会公众外,应视为出售无形资产或房地产。综上所述,公司和个人工商户的增值税纳税人视同销售货物和销售服务,单位或个人视同销售无形资产或房地产需按规定申报增值税。同时,公司和个人工商店的增值税纳税人不存在视为销售加工、修理增值税的应税行为,个人不存在视为销售货物、服务增值税的应税行为,个人工商店不存在视为转让无形资产或房地产增值税的应税行为,不需要申报支付增值税。

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二、案例分析案例:2017年8月,吉祥科技有限公司以下简称吉祥公司,增值税一般纳税人免费为如意股份有限公司以下简称如意公司,增值税一般纳税人提供价值111万元的食品加工劳务。吉祥公司可以根据销售额支付增值税吗?案例分析:吉祥公司2017年8月免费为如意公司提供价值111万元的食品加工劳务,支付增值税吗?中华人民共和国增值税暂行条例实施细则财政部国家税务总局第50号令第4条明确了公司和个人工商店的8项视为销售行为。也就是说,中华人民共和国增值税暂行条例实施细则财政部国家税务总局第50号令规定的视同销售行为只针对单位和个人工商店的销售行为,自然人、加工劳务和修理劳务不视同销售。

销售商品的所有权转让行为,提供服务,有偿的情况下销售,无偿的情况下,视为销售。视同销售是因为无偿行为不构成销售,但税法规定按销售处理。

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此外,本案讨论的经济业务不是营业改革试点增值税管理的视同销售,也不是所有权转让行为,而是加工、修理劳务行为,不适用增值税的视同销售规定。因此,吉祥公司2017年8月免费为如意公司提供价值111万元的食品加工劳务,不得视同销售申报增值税销售税额,不缴纳增值税。参考文件:中华人民共和国增值税暂行条例实施细则财政部、国家税务总局命令2008年第50号。

财政部国家税务总局关于全面开展营业税增值税试点的通知财税[2016]36日。思考:王小二免费赠送张三一价值6600元的手机如何缴纳增值税?请说明你的观点和理由。


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